17-04-2023
1.墨西哥公司登记注册制度
根据墨西哥当地法律规定，外国法人和自然人可以在墨西哥开设有限责任公司。公司最少需要2个股东，股东可以是自然人或法人，墨西哥人或外国人，但外国人需取得FM3签证，即可申请延期的一年期商务签证。公司最低注册资本为 50,000 墨西哥比索（约合30,000人民币），一次注册年限最长不超过99年，届时还可申请延长。
在墨成立公司主要步骤如下：a. 向墨外交部申请公司名称，以确认公司名称未被他人使用；b. 合伙人经协商，就成立公司的目的、经营范围、人员分工和授权范围等事项达成一致，并在当地公证处就上述事项进行公证，从而形成公司章程；c. 到墨西哥税务局登记，并取得纳税登记号（RFC）；d. 如公司资本有外资成分，需持公证处所出具的公证书等文件在经济部下属全国外资登记处登记，以确保受外资法保护；e. 到所在地政府财产和商业登记处登记注册，即表示已完成了注册登记手续（一般可委托公证处办理此手续）；f. 凭公证书和纳税登记号等文件在商业银行开设公司账户。
另外，需要注意的是，墨西哥当地法律也规定了外国投资者不得参与或存在参与上限的三个领域：a. 墨西哥政府专门从事的有关活动，包括石油和碳氢化物；b. 只能由墨西哥政府和墨西哥当地公司运营的活动（如国内旅客运输等）；c. 某些行业的外商投资的占比需完全符合相关法律规定（如国家航空运输，外资占比最多为49%）。由外国直接或间接控制超过49%的公司必须经墨西哥国家外商投资委员会的审批，方可成立和运营。
2.墨西哥公司信息报告制度与纳税申报风险
根据墨西哥联邦税收法，超过一定规模的公司需向联邦税务机关提交年度财务报表以及由独立审计师出具的审计报告。墨西哥公司根据国际会计准则编制财务报告。纳税人需要按年申报缴纳公司所得税。申报表中需体现应税利润和应纳所得税。申报表中还需体现净利润和纳税人雇员的利润分配情况。税法规定企业所得税纳税人需在纳税年度截止后三个月内申报所得税，申报截止日期是3月31日。纳税人需在2月15日之前补充申报上年度向非纳税居民发放或者给予担保的贷款相关信息、与境外关联方发生交易的相关信息、上一年度适用的税收优惠信息。
如果因未尽到通知义务而造成相关信息与税务登记情况不一致，或者未针对该笔交易缴纳对应的税款，财政部会同税务机关根据电子商业系统提供的信息进行稽查。通过电子商业系统发出的通知必须由公司法人代表或公司授权代理人发出，这表明上述人员将承担因上传虚假信息而可能造成的损失。公司应仔细复核已准备好的账簿以及上传至电子商业系统的公司账簿，在避免出现问题的基础上确保相关信息的保密性。
在墨西哥成立的公司需在联邦纳税人登记处进行登记。经登记的纳税人将会获得一个由税务机关颁发的纳税人登记号，该号码的结构根据纳税人类型（如法律实体或个人）而有所不同。所有类型的法人都应完成上述税务登记，包括企业、组织、常设机构以及（某些情况下）信托。
3.墨西哥公司转让定价调查风险
近年来，墨西哥税务局不断扩张其转让定价部门的规模并在执行转让定价审查方面具有越来越强的能力。纳税人可以通过预约定价安排向税务机关确认其适用的转让定价方法是否符合独立交易原则。在一些情形下，墨西哥税务机关与其他国家/地区的税务机关达成双边预约定价安排。
在过去，作为税务审查报告的一部分，独立稽查员通常仅审查纳税人是否按规定制作并保存了转让定价文档，而无需考察转让定价文档的质量。但近年颁布的新规则规定纳税人需根据税务审查报告附件中所列的信息清单进行信息披露，独立稽查员应针对纳税人转让定价文档及其所包含的信息质量加以评估。如此一来，独立稽查员在转让定价审查中承担了更多的责任，仅有转让定价文档不再意味着转让定价合规义务的完成。
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