22-09-2024
根据秘鲁转让定价法规，居民纳税人在满足以下情况时需提交信息给税务机关：在一个财年里与关联方的交易额超过200,000索尔，或至少有一笔交易是通过被认为是避税地的国家或行政地区进行的。未能保留转让定价报告或者与关联方或避税地方独立交易原则的支持文件，将面临等同于在该财年里的净收入的0.6%的罚款。
1.转让定价主要方法
为了验证实际操作中的转让定价是否与正常市场中类似情形下的独立方之间所应有的定价相同，有必要分析在所得税法及法规中指出的可使用的检验方法。 所得税法的第32-A号和其法规第19章规定了纳税人必须使用的用以判断他们采用的定价是否与正常市场中独立方在可比环境下所做出的定价相一致的方法。所得税法及法规所接受的用来检验转让定价的方法如下： a. 可比非受控定价法； b. 再销售定价法；c. 成本加成法。
a.可比非受控价格法
可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。当与非关联第三方进行同样的交易时，或受控交易与非受控交易之间不存在影响价格的差异时，或存在上述差异且该差异可通过合理调整消除时，即当同样或相似度很高的产品或服务在可比的情况下交易时，可比非受控价格法是鉴别被分析交易的定价是否符合独立交易原则的最直接与最可靠的方法。然而，找到与独立第三方进行的或在独立第三方之间进行的可比交易一般十分困难。原因在于，即使在所比较的交易各方所行使的功能与承担的风险均足够相似，因而预期能够取得相似水平的利润的情况下，转让对象最细微的差别也会对价格造成显著影响。
就跨境商品交易的转让定价问题而言，秘鲁自2019年1月1日起引入了具体细则，将可比非受控价格法应用于商品和其他产品的进出口，价格参照商品价格确定。秘鲁的税法提供了进出口产品清单，其价格参考报价确定。
b.再销售价格法
这种方法包括在确定购置资产时的市场价格，或者在关联方之间的任何其他业务的补偿中，得出可比交易中与独立第三方商定或达成的毛利率，将相关业务中通过独立第三方建立或涉及的货物或经营业务的转售价格乘以可比交易的毛利率。这样，公平成交价格便可以从市场价格扣减毛利后获得。即，再销售价格法通过比较被分析交易中获得的毛利润与可比非受控交易中获得的毛利润来评估受控交易中的金额是否符合独立交易原则。
该方法主要用于未对商品进行物理加工或增值加工的经销商的再销售交易。其出发点在于从关联方购买产品再销售给独立第三方的价格。从此价格中减去市场毛利润之后，根据交易成本进行调整后可作为在关联方之间转移的市场价格。
c.成本加成法
这种方法用于确定货物销售、服务提供或在关联方之间的任何其他业务的市场价格，将所涉及的货物、服务或业务的市场成本乘以相同单位数量的由在可比业务中双方商定的毛利润的百分比。为达到效果，市场价格需从毛利润与销售成本的关系中得出。即，使用该方法分析的出发点在于在关联交易中由商品服务等的提供方产生“非受控”成本。市场价格需根据行使的功能、承担的风险、使用的无形资产和制造流程的复杂性等因素，由成本加上与非关联方进行的或非关联方之间进行的交易获得的利润率得出结果。
成本加成法对受控交易与非受控交易中生产的产品，行使的功能，承担的风险，制造过程的复杂性，成本结构与无形资产的可比性有很高的要求。因此，该方法在同一纳税人与关联方和非关联方均存在可比交易时更为可靠（“内部成本加成法”）。若上述情况不成立或可能性不高，则可以选择合适的其他公司的非受控交易（“外部成本加成法”）。
2.转让定价调查
税务主管部门有权对参与方约定的价值进行调整，但此调整仅限于因非合理定价而导致少缴税款的情形。
a.对于纳税调整的应用，应当考虑以下条款：因递延收入而产生更低的计税基础、或存在与申报金额相比更大的税收损失。
b.若因调整而导致不当或超额支付，该支付将在被记录、批准或合议的行政措施中生效。必须指出的是，对转让定价规则申请调整的结果不会调整纳税人的所得税预缴纳税基数。
相关调整应根据国际公约中所约定的规定下进行，以此避免在秘鲁境内被认定为双重征税。必须指出的是，若税务部门确定进行税务调整，则该调整只针对所得税来进行，同时确定是否有与相应利息相关的未缴纳税款，以及50%的未缴纳税款加利息的惩罚的适用。此外，如果转让定价申报材料没有在国家海关税务总局规定期限内提交，则将会对该违规行为进行惩罚，罚款为30%的公税单位或0.6%的净收入。
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