浅析拉美国家转让定价法律规则

转让定价的不确定性可能会增加企业的税收遵从成本，甚至导致双重征税，同时还会影响其正常的业务布局和商业运作。近年来，经济全球化和企业供应链架构的创新，使得跨国企业跨境关联交易的种类和数量都有显著的增长，除了常见的有形货物买卖和无形资产使用，商业流程外包、信息技术外包、集团采购服务、特许经营、对冲交易等关联交易模式都在跨国集团内部蓬勃发展。拉丁美洲国家采用的转让定价（Transfer Pricing）相关规定基本与OECD国家现行的BEPS条例中的规定保持一致。本文简单介绍拉丁美洲国家转让定价的法律规定，供出海拉美企业参考。

1. 阿根廷转让定价

阿根廷政府在2013年5月30日的《正式公报》中发布了一项法令（589/2013），授权阿根廷税务局（AFIP）列出一个新的合作名单，包括国家，司法管辖区，领土和税收制度被认定为“财政透明合作”，未列入表中的被视为非合作国家，并自此作为转让定价和其他税收处理的“避税天堂”。2017年，AFIP在总则第4130-E中规定，同期资料报告提交要求和OECD发布的税基侵蚀及利润转移（BEPS)中的要求保持一致。

阿根廷的转让定价法规受《所得税法》规范，其适用范围仅限于与国外关联方和/或非合作司法管辖区的居民方进行的交易。根据阿根廷转让定价要求，纳税人需要提交以下申报材料：1）742号表格；2）969号表格；3）743号表格；4）4501号表格；5）741号表格。

2. 巴西转让定价

巴西转让定价制度由于其简单性和不遵循OECD准则而在南美地区独树一帜。尽管如此，巴西还是在2016年推出了新的规定-即国别报告将提交给巴西联邦税务局（Receita Federal do Brasil，RFB）。作为RFB的转让定价准则与OECD的转让定价准则融合的一部分，OECD在2020年发布了一份报告，阐述了巴西体系与该准则保持一致的缺点和优势。

3. 智利转让定价

除个别例外，智利转让定价法规一般均遵循 OECD准则，并受《所得税法》（LSIR）第41-E条的约束，该条规定，与外国关联方和/或与避税天堂居民合作的业务均应接受转让定价。纳税人必须对转让价格做出详实的声明，并递交给税务局（SII）。

2020年8月，智利税务局合并了转让价格文件的前两个类别，即当地文件和主文件。这项新要求意味着，纳税人必须在6月的最后一个工作日前提交1951和1950表格。

4. 哥伦比亚转让定价

在哥伦比亚，转让定价义务方是与外国关联方进行业务往来的一方，但是，其中还包括在自由贸易区和避税天堂所在国家/地区的一方。转让价格的详细声明必须提交给国家税务和海关总署（DIAN）。自2016年进行改革以来，当地文件，主文件以及国别报告必须通过表格120提交给DIAN。

5. 墨西哥转让定价

墨西哥规定，对转让定价稽查采用秘密对比措施，尽量减少可以预见的不公平。根据这些规定，纳税人可以指定两名代表，审查秘密使用的非关联实体的可比财务资料，以评估其可比性。墨西哥的转让定价制度目前受《所得税法》的监管。该法律通过建立与外国关联方进行交易的声明来规范正式义务，该声明必须通过多重信息声明（DIM）的附件9与税务管理服务局（SAT）前一年的年度纳税申报表一起提交。

墨西哥还采用了法令13要求的三个层级的文件，其中某些纳税人必须在进行交易的第二年12月31日前的会计年度之前提交本地文件，主文件和国别报告。

6. 厄瓜多尔转让定价

在厄瓜多尔，《内部税收制度组织法》（LORTI）及其法规中引入了转让定价规则，该规则将“与关联方的经营附件” 和全面定价报告呈报给内部税收服务处（SRI）作为正式义务进行了规定。两者的提交截止日期是提交年度所得税申报表后的两个月。

2025年最新更新

最后更新时间：2025年2月28日 | 审核：Lawshi法律团队

值得注意的是，拉丁美洲国家在2025年进一步强化了转让定价的合规要求并积极推进区域协同。根据2024年发布的拉美税收管理中心（CIAT）指南，多个国家已将转让定价文档提交期限统一缩短至纳税年度结束后6个月内，并强制要求采用XML格式通过官方平台电子报送。同时，为应对OECD全球最低税规则（支柱二），巴西、智利等国家已出台本地最低税（QDMTT）细则，要求跨国企业集团对本地成员实体补足税额至15%，此举显著影响了传统转让定价筹划空间。此外，墨西哥和哥伦比亚自2025年1月起试点推行海关估价与转让定价协同管理机制，要求企业确保进口关联交易定价同时符合独立交易原则和海关估价规则，以减少后续争议。

同时，数字化工具和自动化合规正成为拉美转让定价管理的新焦点。截至2025年2月，阿根廷、智利及秘鲁税务局已正式启用人工智能稽查系统，该系统能自动比对关联交易定价与外部数据库（如S&P Capital IQ、Orbis），并识别出利润率偏离行业基准±10%以上的异常交易。建议企业部署集成化的转让定价管理软件，实时监控交易合规性，并利用区块链技术存证合同与定价政策。此外，在价值链重组背景下，企业应审慎评估生产、分销等功能在区域内的重新配置，确保利润分配与实质功能及风险承担相匹配，尤其关注数字服务、研发等无形资产相关交易的定价合理性。