秘鲁税收制度及公司劳工法律规定

秘鲁拥有一个以宪法为基础、由国会立法确立的稳定税收体系，其《税收法典》是规范所有税务事项的核心法律。对于在秘鲁经营的企业而言，理解其税务和劳工框架是确保合规运营、优化成本的关键。

一、税务体系概览与核心规定

秘鲁国家税收管理总局（SUNAT）是负责税收征管的核心机构。税收的制定和修改权属于国会，政府仅在授权下可通过法令调整。

1. 纳税人识别号（RUC）

所有在秘鲁从事经济活动的个人、企业（无论居民或非居民）都必须注册纳税人统一登记处（RUC），并获得一个11位的税号。这是履行一切税务义务（如开票、申报、抵扣）的前提。例外：非居民纳税人（如无秘鲁常设机构的外国公司）及其扣缴义务人无需注册RUC。

2. 主要税种

秘鲁实行中央与地方分税制：

中央税：包括企业所得税（30%）、增值税（18%）、选择性消费税（ISC）、金融交易税等。

地方税：如房地产税、车辆税、市政印花税等。

强制性税捐：如社会福利税捐、行业培训税捐（SENATI, SENCICO）等。

3. 企业所得税核心规则

征税范围：居民企业需就其全球所得纳税；非居民企业仅就来源于秘鲁的所得纳税。

居民企业认定：包括在秘鲁注册的公司、实际管理机构在秘鲁的外国公司，以及一个自然年内居住超183天的个人。

股息预提税：向股东分配利润时，需额外缴纳4.1% 的所得税。

“源于秘鲁的收入”：包括来自秘鲁不动产、技术援助、特许权使用费及在秘鲁提供服务的收入。

【Lawshi专业解读】

“常设机构”（PE）风险与利润分配 ：秘鲁税法对“常设机构”的认定非常宽泛。若外国公司通过其在秘鲁的依赖代理（如员工或经销商）开展核心业务活动，SUNAT很可能认定其构成常设机构，从而有权对该外国公司的利润征税。

Lawshi建议：

与秘鲁合作伙伴签署合同时，明确界定其作为独立代理的权限，避免其构成“常设机构”。

确保集团内跨境服务（管理费、特许权使用费）定价符合独立交易原则，并准备好转让定价文档，以应对SUNAT的审查。

二、劳工法律核心要点

秘鲁《劳动生产力法》提供了全面的劳工保护框架。

1. 外籍员工比例限制

企业雇佣外籍员工需遵守“双限制”：

人数限制：外籍员工总数不得超过全体员工总数的20%。
薪资限制：外籍员工总工资不得超过企业工资总额的30%。
豁免情况：外籍员工的配偶为秘鲁人、持有移民签证、或担任管理/专业技术职务时，可豁免上述比例限制。

2. 工作时间与加班

标准工时为每日8小时或每周48小时。
加班费：前2小时按小时工资的125% 支付；2小时后按135% 支付。
考勤义务：雇主必须设立并维护“出勤登记表”，记录员工上下班时间。

3. 解雇与补偿

无因解雇：雇主可无理由终止无固定期限合同，但需支付经济补偿，标准为每工作一年补偿1.5个月工资，最高补偿额不超过12个月工资。

有因解雇：若员工存在严重过失（需有充分证据且程序合规），雇主可无偿解雇。

非法解雇：若解雇理由被认定为歧视、报复等法律禁止的原因，员工有权要求复职并索要累积工资补偿。

【Lawshi实务提示】

“出勤登记表”是劳工稽查重点：该记录是计算加班费、证明工时合规的关键证据。若记录缺失或与工资支付不符，在劳工稽查中将面临高额罚款。

解雇程序合法性至关重要：即使员工确有严重过失，若雇主未遵循法定的通知、听证程序，解雇仍可能被认定为非法。务必在发出解雇通知前完成内部调查并固定证据。

外籍比例需动态监控：企业员工总数和工资总额是动态变化的，需定期复核外籍员工比例，确保始终合规，避免因超限被处以罚款和强制整改。

【Lawshi专属服务优势】

税务合规与优化：提供RUC注册、日常税务申报、转让定价文档准备、SUNAT税务稽查应对等全周期服务，确保企业税务健康。

劳工合规体系搭建：协助起草合规劳动合同、制定考勤与加班制度、计算并处理解雇补偿，有效预防劳资纠纷。

外籍员工签证与比例管理：为企业外派员工申请工作签证，并提供外籍员工比例合规性审计与动态监控服务，规避用工风险。

争议解决与行政申诉：代理企业处理与SUNAT的税务行政复议、与劳工部的行政诉讼，维护企业合法权益。

近期重要税务更新（截至2025年4月）

自2020年以来，秘鲁税务制度经历多项重要调整。2025年4月29日，秘鲁国家税务管理局发布第046-2025号裁定，明确只有本质上自动化、在线提供且依赖互联网的服务才符合数字服务定义，涉及人工干预的服务不再被归类为数字服务。此外，秘鲁与中国于2025年第一季度签署了避免双重征税协议，该协议确保已在秘鲁缴纳税款的企业无需在中国重复纳税，显著提升了税收透明度和可预测性，为双边投资与贸易提供有力保障。

劳工与移民政策更新

秘鲁在劳工和移民领域也实施了新规。2025年，秘鲁推行了外国人唯一识别码（CUE）制度，简化了外籍员工的身份管理流程。同时，针对微型与小型企业（MYPE），秘鲁保持了特殊的劳动制度，注册企业可享受降低的劳动成本并免于向员工分配利润的义务，但需确保年销售额不超过1,700 UIT（2025年UIT为5,500索尔）。这些变化为外资企业在秘鲁的雇佣实践提供了更清晰的指引。