哥伦比亚投资之税收体系和制度

哥伦比亚实行以中央税为主体的税收体系，地方政府仅享有有限的税种设置权。该国税收制度以所得税和增值税为核心，遵循居民税收管辖原则。即在哥伦比亚依法注册的法人实体以及税务居民个人，需就其全球所得承担纳税义务；而未在当地设立法人实体的外国企业及非居民纳税人，仅需就其来源于哥伦比亚境内的收入缴纳税款。

近年税法改革动态与趋势

2019年，哥伦比亚国会通过新一轮税法改革，将增值税标准税率从16%提升至19%，并宣布逐步降低企业所得税率。此次改革同时致力于简化纳税申报流程，强化反避税监管措施。值得关注的是，受新冠疫情影响，原定于2020年推进的进一步税改暂缓实施。企业需密切关注后续立法动向，以应对可能变化的税务环境。

【Lawshi专业解读】

哥伦比亚税法中的"居民"认定不以国籍为依据，而是基于管理地点、成立地或个人永久居留权等客观标准。外资企业应审慎评估其在该国的税务居民身份，这将直接影响其全球收入的纳税义务范围。

企业所得税征管机制

哥伦比亚对企业所得税实行内外资统一税率制度。根据最新税法规定，居民企业适用税率为34%。然而，未在哥伦比亚设立法人实体的外国企业（如分公司）仍适用33%的税率。企业所得税按年度申报缴纳，计税时需准确区分资本性支出与费用性支出。

个人所得税分级税率体系

哥伦比亚对居民个人实施累进税率制度，根据年收入水平划分为0%、19%、28%和33%四档税率。非居民个人一律适用33%的统一税率。此外，税法还设有"最低替代税"机制，确保纳税人缴纳的税款不低于按特定计算方法得出的应纳税额。

【Lawshi实务提示】

企业发放外籍员工薪酬时，需特别注意代扣代缴义务。建议建立完善的薪资管理系统，准确区分居民与非居民的计税方式，并保留完整的税务申报记录以备核查。

增值税征管特色与合规要点

哥伦比亚增值税采用多档税率结构，标准税率为19%，同时对基本生活物资等适用0%或5%的优惠税率。增值税征管存在特殊安排：对于大额交易，实行由买方直接扣缴税款的"税源直扣"机制；一般交易则由销售方代征代缴。

金融交易税与其他特色税种

金融交易税作为哥伦比亚的特色税种，针对特定金融业务按4‰的税率课征，由金融机构在交易发生时直接扣缴。值得注意的是，该税款的部分金额可在计算所得税时作为扣除项。此外，企业还需关注已废止的"公平税"以及临时性"财产税"等政策变化，确保历史税务处理的合规性。

【Lawshi专属服务】

Lawshi可为客户提供哥伦比亚税务合规全流程支持，包括税号申请、纳税申报、转让定价文档准备以及税务争议解决。我们协助企业建立符合当地要求的税务内控体系，有效管控跨境经营中的税务风险。

综上所述，哥伦比亚税收制度在保持传统框架的同时持续演进。外资企业应重点关注居民身份认定、增值税机制运作和特色税种合规要求，结合业务模式进行税务规划，确保在当地市场的稳健经营。

值得注意的是，哥伦比亚在2025年进一步优化了税收征管并引入了新规则。根据2024年税法修订，个人所得税申报门槛已调整为：年总收入≥65,891,000哥伦比亚比索或总资产≥211,792,000哥伦比亚比索。同时，税务居民判定标准保持为365天内居住满183天，但加强了对数字游民和远程工作者的税务审查。此外，2025年5月颁布的第572号法令降低了预扣税起征点：服务收入预扣门槛从4UVT（199,196比索）降至2UVT（99,598比索），其他收入从27UVT（1,344,573比索）降至10UVT（497,990比索），显著扩大了预扣税适用范围。

同时，哥伦比亚养老金体系经历了重大改革。根据2024年8月通过的第2281号法律，新养老金制度将于2025年7月1日正式实施，引入四个支柱：贡献型、半贡献型、自愿储蓄和团结支柱。缴费标准维持工资收入的16%，但对收入超过4倍最低工资者征收1%-3%的附加费用于 solidarity fund。女性缴费要求降至1000周，每生育一子女减少50周（最多减150周），大幅降低了女性退休门槛。建议投资者密切关注这些变化，并充分利用哥伦比亚与多个国家签订的双重征税协定优化税负。