墨西哥转让定价规则解析：六种核定方法与税务调查实务指南

墨西哥税务机关承认六种符合OECD标准的转让定价方法，并建立了严格的层级适用规则。了解这些方法的适用场景及调查程序，对跨国企业在墨西哥的合规运营至关重要。

法定的六种定价方法及其适用层级

墨西哥税法确立了明确的转让定价方法优先顺序。可比非受控价格法（CUP）作为最优先方法，要求直接比对非关联方在可比条件下的交易价格。当CUP法不适用时，再销售价格法和成本加成法成为次优选择，这两种方法通过分析毛利润指标来验证定价合理性。

【Lawshi专业解读】

墨西哥税务机关在实践中对"可比性"要求极为严格。即使采用CUP法，也需要证明交易在合同条款、商业阶段和市场条件等方面具有高度可比性。建议企业建立详细的可比性分析文档。

利润基准方法的适用场景

利润分割法（TPSM）和剩余利润分割法（RPSM）适用于关联方共同参与复杂交易的情形，特别是在双方均贡献重大无形资产时。交易净利润法（TNMM）则通过比较净利润率指标来评估交易合理性，这是墨西哥税务机关最常使用的利润基准方法。

税务调查的双阶段程序

转让定价调查通常分为初步信息收集和深度核查两个阶段。整个调查周期可能持续两年，税务机关有权要求纳税人提供涵盖多个年度的交易资料。调查结束后，税务机关有六个月时间作出最终裁定。

【Lawshi实务提示】

收到初步调查通知时，企业应在10个工作日内做出专业回应。建议提前准备转让定价同期资料，包括功能风险分析、可比公司筛选和定价合理性论证，以应对可能的税务稽查。

纳税人的举证责任与权利保护

墨西哥实行纳税人自我评估制度，企业负有证明其定价符合独立交易原则的举证责任。但完备的文档记录可以促使举证责任向税务机关转移。对调查结果不服时，纳税人可在30天内提起行政上诉，必要时还可启动宪法诉讼程序（安帕罗程序）。

【Lawshi专属服务】

Lawshi为客户提供转让定价文档准备、调查应对和预约定价安排申请等全流程服务。我们特别注重帮助企业在调查初期阶段与税务机关建立建设性对话，降低处罚风险。

文件要求与回应时限管理

税务机关可能发出多种通知文件，每种文件的回应期限从10到20个工作日不等。最终记录阶段的20天回应期尤为关键，这通常是纳税人反驳税务机关观点的最后行政程序机会。

争议解决的有效策略

在税务调查过程中，纳税人可在最终评估前20日内对税务机关的初步结论提出异议。建议聘请专业顾问参与技术辩论，特别是在涉及无形资产定价和集团协同效应等复杂问题时。

墨西哥转让定价环境日趋严格，企业应当建立前瞻性的合规体系。通过规范的文档管理和专业的争议解决策略，可以有效控制税务风险。

值得注意的是，墨西哥税务局（SAT）依据《联邦税法》第32条及2024年发布的《转让定价合规指南》，自2025纳税年度起强化了对跨境关联交易的报告义务。新规要求上一财年总收入超过1300万比索的纳税人，必须在其年度所得税申报中提交详细的转让定价信息报告表（附件9），并可能被要求提供主文档及本地文档以备核查。

此外，墨西哥税务机关持续依托经济合作与发展组织（OECD）的税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划框架，更新其转让定价审计重点。2025年的审查更侧重于高风险领域，如无形资产定价、数字服务及集团内融资安排。建议企业务必确保其转让定价政策具备完整的同期资料支持，并符合独立交易原则，以有效应对潜在的税务审查与调整风险。