阿根廷税务合规指南：子公司与分公司的纳税申报风险解析

阿根廷的税收体系对境内经营的外国企业设有明确的合规要求，违反相关规定将面临严重的法律后果。对于计划进入阿根廷市场的中国企业而言，选择合适的商业实体形式并建立完善的税务合规机制至关重要。

税务登记与申报的法定义务

在阿根廷设立子公司、分支机构或构成常设机构的外国实体，均被视为阿根廷纳税居民，需履行全面的税务义务。这些义务包括在公共收入管理局完成税务登记、按时进行月度及年度税务申报、遵守信息披露制度以及遵循转让定价规则。逾期缴纳税款将产生每月3%的滞纳金，且处罚力度随违规情节的严重程度递增。

【Lawshi专业解读】

阿根廷税务机关对"常设机构"的认定采用实质重于形式原则。即使未设立法律实体，若外国企业通过固定场所、授权代表或特定代理关系在阿开展业务，仍可能被认定为常设机构而产生纳税义务。

违规行为的处罚体系

税务违规行为将面临阶梯式处罚：未申报处以200-400比索罚款；少缴税款处100%罚金；避税行为处2-6倍罚金；严重违规可能导致经营场所被封停2-6天，并处以3,000-100,000比索罚款。特别需要注意的是，逃税金额超过20万比索可能触发2-6年刑事责任。

子公司设立的合规要点

股份制公司和有限责任公司是外资最常用的实体形式。阿根廷法律要求至少两名股东，且司法监察总局强调股东必须真实、实质控股，不推荐代持安排。虽然股份制公司最低股本仅为12,000比索，但监管机构要求注册资本与经营规模相匹配。

【Lawshi实务提示】

员工代持股虽然可以加速设立进程，但存在显著风险：自然人行为能力的变化、劳动关系变动及股权转让产生的税务成本都可能给实际投资人带来损失。建议通过规范的股东登记程序确保股权结构的稳定性。

分公司的法律责任与税务地位

分公司虽非法人实体，但总公司需对其债务承担无限责任。分公司的法定代表人与公司董事承担相同法律责任。税务上，分公司需建立独立账簿，并提交年度纳税申报表。分公司的运营资本视同总公司的注册资本，这在一定程度上限制了其业务拓展能力。

【Lawshi专属服务】

Lawshi可为客户提供阿根廷实体设立全流程服务，包括实体类型比选分析、股东登记备案、税务登记申报以及转让定价文档准备。我们特别注重帮助企业构建符合阿根廷监管要求的合规体系。

阿根廷税务环境以严格监管著称，企业应当建立完善的内部合规机制，特别是对关联交易、信息披露等关键环节实施重点管控。建议在进入市场前进行全面的税务筹划，确保商业架构既符合合规要求又能实现商业目标。

值得注意的是，阿根廷在2025年进一步优化了税收申报流程和数字化管理。根据2025年8月发布的第5705号总决议，阿根廷推出了简化的预填增值税申报系统（IVA Simple），将四种现有表格合并为单一表格（F. 2051），并集成数字增值税账本，允许纳税人确认或修改预填信息。同时，所得税申报截止日期已从5月延长至6月，与财富税申报截止日期统一，为纳税人提供了更充足的准备时间。此外，公司所得税预缴分期付款已从10期减少到9期，每期支付11.11%，适用于2025年12月结束的财年。

同时，阿根廷在国际税收合作方面取得了重要进展。2024年11月26日，《中华人民共和国和阿根廷共和国对所得和财产消除双重征税和防止逃避税的协定》正式生效，适用于2025年1月1日或以后开始的纳税年度。该协定为跨境投资提供了更清晰的税收框架，有效降低了中资企业在阿根廷运营的税务合规成本与不确定性。建议投资者充分利用这一协定优惠，并密切关注阿根廷政府宣布的税收改革计划（拟将全国155种税收减少90%），以优化税务成本结构。