阿根廷税收制度解析：外资企业税务合规与优化指南

阿根廷作为联邦制国家，实行中央与地方并行的税收管理体系。联邦公共收入管理局（AFIP）作为主要征管机构，负责联邦税种的征收监管，而各省市则在宪法框架内享有一定的税收立法自主权。对于进入阿根廷市场的外国投资者而言，理解其独特的税收架构和合规要求至关重要。

税务申报体系与纳税人义务

阿根廷采用纳税人自主申报制度，要求企业基于会计记录按月或按年计算应纳税额。企业所得税需在会计年度结束后五个月内完成申报，而增值税等税种则实行月度申报机制。值得注意的是，对于仅取得工资收入的个人，通常无需单独进行纳税申报，其税款由雇主通过代扣代缴方式完成。

【Lawshi专业解读】

阿根廷税法对"税收居民"的认定不仅关注注册地，更注重实际管理机构所在地。外国企业在阿设立的子公司通常被视为居民纳税人，需就其全球所得申报纳税。建议企业在架构设计阶段就明确税务居民身份，避免后续争议。

企业所得税制与跨境利润分配

阿根廷居民企业适用30%的企业所得税率，且自2021年起逐步下调至25%。税基涵盖全球所得，包括境外分支机构和子公司的利润。对于利润分配，2020财年股息预扣税率为7%，2021年起调整为13%。非居民企业仅就来源于阿根廷境内的所得纳税，税率与居民企业保持一致。

增值税征管机制与税率结构

增值税作为阿根廷主要的间接税，标准税率为21%，适用于商品销售、服务提供及进口环节。特定行业适用差异化税率：基础公用事业服务最高税率为27%，部分活动适用10.5%的优惠税率，而出口商品和服务则适用零税率，并可申请进项税退税。

【Lawshi实务提示】

企业应建立完善的进项税抵扣管理机制，确保及时申请退税。特别是对于出口型企业，需严格区分内销与出口业务，准确适用不同税率，避免因分类错误引发税务稽查风险。

亏损结转与税务处理规范

阿根廷税法允许企业经营亏损向以后年度结转，最长不超过五年，但不允许向前追溯调整。这一规定要求企业加强税务筹划，合理规划收入确认时点，最大限度发挥亏损抵税效应。

金融交易税的特殊征管规则

金融交易税针对银行账户的借贷业务按0.6%的税率征收，信用卡交易适用12%的税率。为鼓励电子支付，对现金提取行为课征1.2%的附加税（小微企业除外）。值得注意的是，金融交易税的部分税款可作为所得税抵免项目。

【Lawshi专属服务】

Lawshi可为客户提供阿根廷税务登记、纳税申报、转让定价文档准备及税务健康检查等全流程服务。我们特别关注AFIP的最新稽查重点，帮助企业构建税务风险防控体系。

阿根廷税制具有立法层级复杂、申报频率高等特点。建议外资企业建立本地化税务团队或寻求专业机构支持，确保及时适应税制变化，实现合规经营与税务优化的平衡。

值得注意的是，阿根廷税务管理机构在2024年经历了重大变革。根据米莱政府推出的行政改革，原联邦公共收入管理局（AFIP）已被解散，新成立了税务及海关管理局（ARCA）。这一变革旨在缩减政府规模、消除不必要官僚体制并提升机构专业化。同时，2024年11月26日《中华人民共和国和阿根廷共和国对所得和财产消除双重征税和防止逃避税的协定》正式生效，适用于2025年1月1日或以后开始的纳税年度。该协定为跨境投资提供了更清晰的税收框架，显著降低了中资企业在阿根廷运营的税务合规成本。

同时，阿根廷在2025年进一步优化了税收征管程序和税率结构。根据ARCA发布的总决议5685/2025，企业所得税预缴分期付款已从10期减少到9期，每期支付11.11%，适用于2025年12月结束的财年。此外，米莱政府宣布了一项雄心勃勃的税改计划，旨在取消全国155种税收中的90%，仅保留10项关键税收。世界银行也于2025年7月批准了3亿美元贷款支持阿根廷税务系统现代化项目，旨在简化程序、自动化管理流程并为纳税人提供更清晰及时的信息。