智利投资：企业税收与自贸区优惠投资政策指南

智利税务体系以其现代化和复杂性著称，尤其针对外资企业和跨境投资设有特定规则。了解其所得税制度及附加税机制，对在智利投资运营的中国企业至关重要。国税局（SII）是智利税务主管机构，负责税收征管与合规监督。

智利税法一般原则

智利实行属人兼属地税收管辖制度：

智利税收居民（包括在智利注册的公司，或一个自然年内在智利居住超过183天的个人）需就其全球所得纳税。

非居民纳税人仅就来源于智利的所得缴税。新入境智利的外国人，在最初三年内可申请仅就智利境内收入纳税，该期限可依条件向SII区域分局申请延长。

智利境内收入来源认定包括：

位于智利境内的资产产生的收益；
在智利境内开展的经营活动；
通过间接转让智利公司股权或其他境内资产所获收益。

【Lawshi专业解读】

智利2014年税制改革确立了双重企业所得税制度，企业需根据自身股东结构和税务规划目标，在以下两种体系中择一适用：

综合所得税制（SII所称“归集抵免制”）：税率25%，企业已纳第一类税可100%抵扣股东层面的附加税或全球补充税，适用于绝大多数中资企业常用的有限责任公司（EIRL）及部分股东结构简单的简化股份公司（SpA）。

部分归集抵免制：税率2018年起为27%，仅允许65%的第一类税用于抵扣附加税。该制度强制适用于股份公司（SA）、合股公司及任何含非居民投资者的企业。

智利所得税制度概览

智利所得税属直接税，按收入类型分类征收：

1. 第一类所得税（针对资本与商业收入）

征税对象包括企业、工业、矿业等经营活动产生的利润。每年4月申报上一年度应计收入，可抵扣必要费用。税率取决于所选税收制度（见上）。

2. 第二类单一所得税（针对劳动收入）

针对工资、养老金等劳动所得实行累进税率，税率为0%–35%，由雇主按月代扣代缴，可扣除社会保险及健康保险。

3. 全球补充税

针对智利税收居民自然人全部所得征收的最终税，同样适用0%–35%的超额累进税率，每年4月申报缴纳。

4. 附加税

针对非居民纳税人取得的智利来源收入征收，一般税率为35%，主要适用于股息分配、利润汇出及某些特许权使用费。

【Lawshi实务提示】

附加税一般税率为35%，但若利润接收国与智利签有税收协定（DTA），税率可能大幅降低。中国-智利DTA已于2015年签署，2024年已有新实践，中方投资者股息预提税可降至10%或以下。

选择税收制度是关键战略决策，一旦选定，4个财政年度内不得变更。建议企业在设立初期即结合股东身份、未来利润分配计划及融资结构进行税务规划。

注意：附加税通常由智利支付方代扣代缴，但纳税人仍需完成年度纳税申报。

自贸区与区域性税收优惠

智利在阿里卡、帕里纳科塔、麦哲伦及火地岛等地区设立自贸区或特殊经济发展区，提供多项税收激励：

进口商品免征关税及增值税；
区内销售免征增值税；
免缴所得税；

托科皮亚、纳瓦里诺岛等地也享有类似政策。

【Lawshi专属服务优势】

税收协定优化：协助中国企业申请中国-智利DTA待遇，最大程度降低股息、利息等预提税负。

双重制度选择评估：为投资主体选择最优税收制度（综合制/部分抵免制），提供全周期模拟测算。

合规申报一站式服务：涵盖公司所得税、附加税代扣代缴、年度申报及SII税务稽查应对。

南区自贸区落地支持：依托本地合作网络，为客户在麦哲伦、火地岛等税收优惠地区提供公司注册及资质申请支持。

自2020年以来，智利税收制度持续演进。智利国会于2023年通过了个人所得税改革法案，优化并实施了七级超额累进税率结构（8%-40%）。针对外国投资者的税收待遇保持了稳定，附加税一般税率始终维持于35%，适用于股息分配、利润提取和汇出操作。根据智利与中国已签署的避免双重征税协定，符合条件的投资者成功享受了税收抵免优惠，有效降低了实际税负。此外，智利政府推行了《2030可持续发展战略》，并对新能源、矿业和农业领域提供了包括部分免税在内的专项税收激励措施。

智利税务管理局（SII）于2024年强化了数字税务合规要求，全面推行了实时预扣系统并完善了电子发票管理规范。依据第21.210号法律，企业已被强制要求通过官方电子平台即时上传薪酬数据，而大额交易（超过5亿比索）则需采用区块链技术完成税务报备。外国投资者需注意，自2023年起智利扩大了增值税征收范围，将数字服务及电子商务交易纳入19%标准税率的征收范畴。此外，智利积极参与了全球最低税（GMT）改革对话，并已于2025年第一季度对符合条件的大型跨国企业实施了15%的全球最低税率，标志着其国际税收协调进入新阶段。