阿根廷外商投资之税收法律规定

阿根廷作为中国企业海外投资的重要目的地，其复杂的联邦税制与严格的征管体系是企业面临的核心挑战。深入理解阿根廷税务规则，是实现合规经营与优化税负的关键前提。

一、阿根廷税收体系概览

阿根廷实行联邦、省、市三级征税制度，联邦和省级政府拥有独立的税收立法权。联邦公共收入管理局（AFIP）是核心征管机构，下设税务总局、海关总署和社会保障局。

阿根廷税收以流转税为主体，增值税、消费税和关税收入占比超过70%。主要税种及税率如下：

联邦税：企业所得税（30%，正逐步降至25%）、增值税（10.5%-27%）、预设最低所得税（1%）、金融交易税（0.6%-1.2%）。

省级税：个人所得税（5%-35%）、印花税（1%-1.5%）。

市级税：不动产税（0.562%起）及公共服务费（如环保税）。

社会保障费单独征收，不纳入税收体系。

【Lawshi专业解读】

“联邦与省的双重征管”是最大挑战 ：企业需同时面对AFIP和所在省收入管理局的监管，两套系统可能对同一事项有不同解读和要求。

税务登记：公司必须在其注册办公地所在的省进行税务登记，并遵守该省的申报要求。

转移定价与增值税：主要受AFIP监管，但省级机构也可能就省内交易提出质疑。

Lawshi建议：必须建立同时满足联邦和省两级要求的合规流程，并密切关注各省的特殊政策（如某些省为吸引投资提供的临时优惠）。

二、核心税种详解

1. 企业所得税（Income Tax）

税率：2018-2019年为30%，2020年起降至25%。

全球征税：阿根廷居民企业需就其全球所得纳税，包括境外分支机构的利润和子公司实际支付的股息。

股息预扣税：分配利润时需缴纳预扣税，与所得税叠加后总税负达35%。

亏损结转：净经营亏损可向后结转5年，不可向前结转。

2. 增值税（VAT）

一般税率：21%。

高税率：电力、天然气、水等税率为27%。

优惠税率：部分经济活动适用10.5%。

出口零税率：商品和服务出口适用0%税率，并可申请退还进口环节已缴纳的增值税。

3. 预设最低所得税（Minimum Presumed Income Tax）

按公司总资产的1%计算年度应纳税额，是与普通企业所得税并行征收的最低税负保障。即使公司账面亏损，也可能需要缴纳此税。

【Lawshi实务提示】

“最低税”是常见陷阱：许多初创企业或前期投入大的项目即使亏损，也需按资产总额的1%缴纳预设最低所得税。在投资测算时，必须将此作为固定成本考虑。

增值税退税是现金流关键：出口业务可申请退还进口环节增值税，但AFIP审核流程缓慢且严格。务必保证进口报关单、发票等凭证的完整性与一致性，否则退税可能延迟数年。

股息预扣税不可避免：将税后利润汇回境外母公司时，需缴纳7%-13%的预扣税。这是在25%企业所得税基础上的额外税负，综合税负高达35%，必须在利润规划中提前考量。

三、海关、关税与进口监管

阿根廷海关依据《海关法》采取了一系列严格的进口监管措施，包括进口限制、许可、配额、原产地证及海关标准价制度。

进口关税与增值税：

从中国进口适用普通关税，在关税基础上还需缴纳21%的增值税（以CIF价+关税为计税基础）。

进口商在销售后，可用进关时预缴的增值税抵扣应缴税款。

四、税务合规与法律责任

申报期限：企业所得税需在财年结束后的5个月内完成汇算清缴。月度预缴税款需在申报后1个月内缴纳。

申报方式：大部分税种可通过AFIP网站进行电子申报。

滞纳金：逾期缴纳税款，将按每月3%的利率征收滞纳金。

未申报处罚措施：罚款200-400比索。

少缴税款处罚措施：处以100%的罚款。

避税：处2-6倍避税金额的罚款。

逃税（重罪）：一个财年内逃税金额超过150万比索（约8.1万美元），可能面临2至6年监禁。情节严重者，刑期可达3.5至9年。

【Lawshi专属服务优势】

投资架构与税负优化：为您设计最优投资控股架构，综合运用双边税收协定及本地政策，降低整体有效税率，规避预设最低所得税陷阱。

全周期税务合规托管：提供从税务登记、月度申报（VAT、工资税）、年度所得税汇算清缴到应对AFIP稽查的全套服务，确保企业始终合规。

海关与贸易合规：协助企业应对海关标准价审查，申请进口许可与原产地证，并指导完成出口增值税退税流程，加速资金回流。

税务争议解决与刑事风险防范：代表企业处理税务稽查、行政复议和诉讼，并为高管提供税务刑事风险培训，构建安全防线。

阿根廷于2024年颁布第27.821号《税收现代化法案》，全面升级税务数字化申报系统。根据新规，自2025年1月起所有年营业额超过5亿比索的企业必须使用AFIP认证的电子发票系统，并每月通过"数字税务账簿"（Libro Digital）平台提交交易数据。该法案还将企业所得税率从25%降至20%，但同步提高了预设最低所得税的征收门槛。值得注意的是，2025年3月实施的《外汇交易税修订条例》将金融交易税税率从0.6%下调至0.4%，但对境外数字服务征收21%的增值税。建议中资企业重点关注阿根廷2025年推出的"大型纳税人电子稽查系统"，该系统通过人工智能自动识别税务风险。

根据2025年生效的第27.956号《经济一体化法案》，阿根廷与中国更新了税收协定，将股息预提税率降至10%，并为跨境电商提供了更清晰的税务处理指南。新法案还引入了"跨境避税披露义务"，要求年度合并营收超过50亿比索的企业必须报告其全球税务筹划方案。同时，阿根廷央行于2025年4月放宽外汇管制，允许企业将利润汇出比例提高至年净收入的30%，但需缴纳15%的预提所得税。需特别关注的是，阿根廷2025年正式加入全球最低税改革框架，对大型跨国企业征收15%的补充税，建议投资者提前进行税务架构优化。